Проблемная ситуация: Компания - резидент Люксембурга владеет более 30% уставного капитала российского АО.

В соответствии с п.2 ст.10 Соглашения от 28.06.1993 между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения если резидент Люксембурга - получатель дивидендов владеет в российской компании, выплачивающей дивиденды, не менее 30% капитала и при этом доля получателя дивидендов в уставном фонде компании составляет не менее 75 тыс. экю или эквивалентную сумму в национальных валютах, то налог с выплачиваемых иностранному юридическому лицу дивидендов взимается в Российской Федерации по ставке 10%.

По какому курсу следует оценивать долю иностранной компании - получателя дивидендов в уставном капитале АО и каким образом соотносить различные валюты (экю, указанные в Соглашении, и доллары США, указанные в уставе АО) для целей применения указанного положения Соглашения?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 января 2002 г. N 04-06-05/т.1/3

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения российско - люксембургского Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.10 вышеуказанного Соглашения если резидент Люксембурга - получатель дивидендов владеет в российской компании, выплачивающей дивиденды, не менее 30% капитала и при этом доля получателя дивидендов в уставном фонде компании составляет не менее 75 тыс. экю или эквивалентную сумму в национальных валютах, то налог с выплачиваемых иностранному юридическому лицу дивидендов взимается в Российской Федерации по ставке 10%.

Для целей применения указанного Соглашения доля резидента Люксембурга - получателя дивидендов в уставном капитале российской компании оценивается по курсу Банка России на момент фактического вложения инвестиций. Соотношение различных валют (экю, указанных в Соглашении, и долларов США, указанных в уставе компании) также производится на дату фактического внесения денег в уставный капитал компании.

Если оплаченная доля резидента Люксембурга в уставном капитале компании составит не менее 75 тыс. экю или эквивалентную сумму в национальной валюте, то дивиденды, выплачиваемые этому резиденту, в соответствии с вышеназванным Соглашением подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10%.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.01.2002