Вопрос: Банк предоставил индивидуальному предпринимателю кредит с уплатой процентов по ставке, влекущей доход в виде экономии на процентах. Является ли банк в данном случае налоговым агентом, обязанным исчислить и удержать налог на доходы физических лиц в

Проблемная ситуация: Банк предоставил индивидуальному предпринимателю кредит с уплатой процентов по ставке, влекущей доход в виде экономии на процентах. Является ли банк в данном случае налоговым агентом, обязанным исчислить и удержать налог на доходы физических лиц в виде материальной выгоды?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июля 2002 г. N 04-04-06/138

На письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.212 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов, но не реже чем один раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году).

Согласно ст.ст.26 и 29 Кодекса налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В случае назначения организации в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды такой уполномоченный представитель осуществляет определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога.

В случае неназначения налогоплательщиком, получившим заемные средства у организации, уполномоченного представителя, налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.

В рассматриваемом случае, по нашему мнению, если коммерческий банк был назначен уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам, то он выступает в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, а также по представлению сведений о доходах в налоговые органы, в противном случае - налог исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем на основании налоговой декларации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

11.07.2002

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.