Проблемная ситуация: Почему Герои Советского Союза и
инвалиды войны освобождаются от уплаты подоходного налога частично, а не
полностью? (В 1996 г. мне выплатили денежную премию за
большую работу по подготовке и проведению 50-летнего юбилея Победы. Бухгалтерия удержала подоходный налог с дохода, превышающего
пятикратный размер минимальной оплаты труда в месяц.)
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 мая 1996 г. N 04-04-06
В связи с Вашим
письмом по вопросу о полном освобождении от подоходного налога доходов Героев Советского Союза, инвалидов Великой Отечественной
войны Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
Действующие в настоящее время
законодательные акты Российской Федерации предусматривают, что любые вопросы
установления налогов или предоставления налоговых льгот могут решаться только
через законы о налогах.
Налоги наряду с функцией источника
формирования доходов государства обязаны обеспечить социально справедливое
перераспределение доходов населения. При этом в основе налогообложения должен прежде всего лежать принцип материального положения
каждого физического лица, а не его социальный статус или какие-либо иные
условия.
Именно поэтому Законом РФ от 7 декабря
1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" определено, что для
большинства граждан, доходы которых невелики, ставка подоходного налога
установлена достаточно низкой: при доходе до 12 млн.рублей в год - 12%. По мере роста дохода размеры
налога прогрессивно нарастают, и с сумм, превышающих 48 млн.рублей
в год, ставка налога составляет 35%.
Вместе с тем
законом предусмотрен ряд льгот для лиц, нуждающихся в социальной защите со
стороны государства (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а
также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов и участников
Великой Отечественной войны, инвалидов труда и общего заболевания 1 и 2 групп и
инвалидов с детства, лиц, пострадавших в результате аварий на атомных объектах,
и др.).
Для них предусмотрен пятикратный размер
минимальной месячной оплаты труда, ежемесячно вычитаемый из дохода, подлежащего
налогообложению. Так, при существующей минимальной зарплате 75900 рублей не
подлежит налогообложению 379500 рублей в месяц.
Как правило, эти лица имеют весьма
ограниченную трудоспособность и, следовательно, низкие доходы, которые не
превышают установленный законом необлагаемый минимум.
Кроме того, все виды пенсий, назначаемые
и выплачиваемые в соответствии с пенсионным законодательством Российской
Федерации, также не подлежат налогообложению.
Вместе с тем, физические лица, получившие
материальную помощь и памятные подарки в 1995 г. в честь 50-летия со Дня Победы
в Великой Отечественной войне, были полностью освобождены от налогообложения.
Данная льгота не распространяется на
выплаты, производимые в 1996 г.
Как видно из Вашего письма, поскольку
премия была выплачена в 1996 г., то льгота по налогу (в виде полного
освобождения) Вам предоставлена быть не может.
Поэтому бухгалтерия поступила правильно,
удержав подоходный налог с дохода, превышающего пятикратный размер минимальной оплаты
труда в месяц.
Более подробно с вопросом правильности
исчисления подоходного налога с доходов Вы можете ознакомиться в налоговом
органе по месту Вашего жительства.
24.05.96 Заместитель руководителя
Департамента налоговых реформ
К.В.КОТОВ