Проблемная ситуация: Организация в январе 2002 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью менее 10 тыс. руб. Как должны учитываться затраты на приобретение основного средства в целях налогообложения прибыли: как расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, или как материальные расходы?

Как в 2002 г. должны учитываться затраты на приобретение основных средств стоимостью менее 10 тыс. руб., приобретенных и введенных в эксплуатацию до 01.01.2002?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 декабря 2002 г. N 04-02-06/2/102

 

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.256 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

В соответствии с п.1 ст.254 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

С учетом изложенного затраты на приобретение основных средств, введенных в эксплуатацию в январе 2002 г., учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном п.1 ст.254 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касается основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г., то необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии со ст.10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, по состоянию на 1 января 2002 г. должен был включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные налогоплательщиком в производство до вступления в силу гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 руб. (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

05.12.2002