Проблемная ситуация: Я являюсь гражданином РФ и прохожу военную службу в Молдавии. Прошу разъяснить пп."b" п.2 ст.18 Российско - Молдавского Соглашения об избежании двойного налогообложения.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 декабря 2002 г. N 04-04-06/261

 

В связи с письмом Департамент налоговой политики по вопросу толкования пп."b" п.2 ст.18 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов в пределах своей компетенции сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.18 вышеназванного Соглашения вознаграждение, выплачиваемое органом власти, созданным в Договаривающемся Государстве (в данном случае - в Российской Федерации), или из его фондов любому физическому лицу за службу, осуществляемую для этого органа власти, облагается налогом только в этом Договаривающемся государстве (то есть в Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.18 данного Соглашения, несмотря на положения п.1 данной статьи, такое вознаграждение облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве (в данном случае - в Республике Молдова), если служба осуществляется в этом Государстве (Молдове), и физическое лицо, являющееся резидентом этого Государства (Молдовы):

а) является гражданином этого Государства (Молдовы); или

б) не стало резидентом этого Государства (Молдовы) только с целью осуществления службы.

Вы, безусловно, являясь резидентом Республики Молдовы, не являетесь гражданином этого государства (Молдовы) и стали его резидентом в связи и с целью прохождения службы.

Учитывая изложенное, ни одно из положений п.2 ст.18 Российско - Молдавского Соглашения об избежании двойного налогообложения к Вам применено быть не может. Согласно п.1 ст.18 данного Соглашения получаемое Вами денежное довольствие подлежит налогообложению только в России.

Для сведения сообщается, что согласно международной налоговой практике пп."a" п.2 ст.18 Соглашения распространяется только на граждан одного Договаривающегося Государства, которые в этом же самом Государстве нанимаются на службу другим Договаривающимся Государством. Например, если бы Вы были не только молдавским резидентом, но и гражданином Республики Молдова, принятым на государственную службу Российской Федерации, то Ваше денежное довольствие, выплачиваемое российским органом власти или из его фондов, облагалось бы только налогом в Молдавии.

Следовательно, пп."b" п.2 ст.18 распространяется только на лиц, которые уже были резидентами Договаривающегося Государства до поступления в этом Государстве на государственную службу другого Договаривающегося Государства. Вы к такой категории лиц не относитесь, поэтому Ваше денежное довольствие согласно п.1 ст.18 вышеназванного Соглашения должно подлежать налогообложению на территории Российской Федерации.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

26.12.2002