Проблемная ситуация: Коммерческий банк просит разъяснить, по какой ставке облагаются доходы иностранного физического лица - гражданина Великобритании в виде материальной выгоды по кредитным средствам, полученным в РФ, если физическое лицо находится в РФ менее 183 дней в году. Каков порядок представления физическим лицом документов, необходимых для получения освобождения от налогообложения указанных доходов?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 февраля 2003 г. N 04-06-05/1/06

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации на запрос в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско - правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса определено понятие налогового резидента Российской Федерации. Если физическое лицо фактически находится в России менее 183 дней в календарном году, то физическое лицо становится нерезидентом Российской Федерации. И налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.232 Налогового кодекса Российской Федерации для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, налоговых вычетов или привилегий, проведение зачета.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.02.2003