Проблемная ситуация: Германской компанией заключен контракт на поставку медицинского оборудования с российской организацией. Данный контракт является смешанным договором, совмещающим в себе договор поставки оборудования, договор на шефмонтажные работы в РФ и договор на медицинское технологическое проектирование, осуществляемое в Германии. Результат работ по медицинскому технологическому проектированию принят заказчиком на территории Германии.

Просим разъяснить, входят ли работы по медицинскому технологическому проектированию в общий срок монтажных работ, производимых германской компанией на территории РФ, и приводит ли деятельность компании к образованию постоянного представительства в целях налогообложения, учитывая положения Соглашением между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 марта 2003 г. N 04-06-05/т.1/11

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения определены конкретные сроки, в течение которых строительно - монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.

Согласно п.3 ст.5 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 строительная площадка или монтажный объект образуют постоянное представительство только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.

В соответствии со ст.308 Налогового кодекса Российской Федерации под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации в целях гл.25 понимается:

1) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества;

2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

Поскольку германская компания выполняла медицинское технологическое проектирование и данная работа принята заказчиком на территории Германии, то срок проведения данных работ не входит в общий срок выполнения шефмонтажных работ, непосредственно выполняемых на территории Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст.308 Налогового кодекса и п.3 ст.5 вышеуказанного Соглашения, если срок по монтажным работам не превышает срока, указанного в Соглашении, то деятельность германской компании не привела к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.03.2003