Вопрос: Правомерно ли предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита и реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении налоговых агентов?

Проблемная ситуация: Правомерно ли предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита и реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении налоговых агентов?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 апреля 2003 г. N 04-04-06/59

На письмо по вопросу предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, проведения реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении налоговых агентов Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии со ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Согласно ст.207 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, изменение срока уплаты налога на доходы физических лиц на более поздний срок, осуществляемое в соответствии с гл.9 Кодекса, в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита производится только физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в случае их обращения в органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных данной главой.

Вместе с тем обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в соответствующий бюджет возложена согласно ст.226 Кодекса на налоговых агентов.

При этом налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Если денежные средства на выплату заработной платы не были получены в банке, то соответственно и сумма налога в бюджет не перечисляется.

Поскольку юридические лица - налоговые агенты не являются плательщиками налога на доходы физических лиц, а на них лишь возложена обязанность по удержанию и перечислению данного налога в бюджет, то порядок предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по налогу на доходы физических лиц на них не распространяется.

Кроме того, следует отметить, что удержание подлежащей уплате суммы налога на доходы физических лиц производится при фактической выплате дохода и неперечисление его в бюджет в связи с отсутствием денежных средств на выплату зарплаты не влечет возникновения кредиторской задолженности организации.

На основании изложенного Порядок проведения реструктуризации кредиторской задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002, не распространяется на задолженность по налогу на доходы физических лиц и на задолженность по пеням и штрафам, начисленным по указанному налогу.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.04.2003

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.