Проблемная ситуация: Российская компания выполняет работы по строительству подводных переходов трубопровода методом горизонтально направленного бурения на территории Республики Индия. Образует ли указанная деятельность постоянное представительство для целей налогообложения и подлежит ли прибыль компании обложению на территории Индии?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 мая 2003 г. N 04-06-05/1/29

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов на запрос в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.5 дается понятие "постоянное представительство" в целях Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25 марта 1997 г.:

a) место управления;

b) отделение;

c) контора;

d) фабрика;

e) мастерская;

f) шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

g) установка или сооружение, используемые для разведки или разработки природных ресурсов;

h) ферма, плантация или другое место, где осуществляется сельскохозяйственная, лесохозяйственная, плантационная или связанная с ними деятельность;

i) помещение, используемое для сбыта продукции или получения или размещения заказов;

j) строительная площадка или строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность, если только такие площадки, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Если деятельность компании на территории Индии подпадает под действие пп."j" п.2 ст.5 вышеуказанного Соглашения, то в течение периода, указанного в нем, налогообложение производится на территории России, если деятельность компании подпадает под действие пп."f", "g" п.2 ст.5 данного Соглашения, то деятельность компании подпадает под налогообложение на территории Индии, но в рамках ст.7, где указано, что прибыль, полученная в одном Договаривающемся Государстве предприятием другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в первом упомянутом Государстве, если только она получена через находящееся там постоянное представительство и только в той части, которая относится к деятельности такого постоянного представительства.

Таким образом, ввиду того, что из запроса не ясно, чем компания занималась на территории Индии, мы можем предположить, что перечисленная в письме деятельность подпадает под действие пп."g" п.2 ст.5 вышеуказанного Соглашения.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.05.2003