Проблемная ситуация: Я являюсь инвалидом ВОВ,
пенсионером и получаю доход по прежнему месту работы в виде натуральной оплаты
труда. Должен ли я уплачивать налог на доходы физических лиц с указанных
доходов? Имею ли я право на какие-либо льготы по НДФЛ согласно действующему
законодательству? Если да, то каков порядок получения таких льгот?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 мая 2003 г. N 04-04-06/99
На письмо по вопросу налогообложения
инвалидов ВОВ при получении дохода в натуральной форме Департамент налоговой
политики сообщает следующее.
В настоящее время в соответствии со
ст.210 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах, или право на распоряжение которыми
у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно ст.211
Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных
предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного
имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ,
услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен, сложившихся при
взаимодействии спроса и предложения на рынке товаров в сопоставимых
экономических условиях. При этом в
стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога
на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
В соответствии с положениями гл.23
Кодекса налог на доходы физических лиц платят все без исключения категории
граждан независимо от их профессиональной, социальной или какой-либо иной
принадлежности.
Виды доходов, при получении которых у
налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога, перечислены в
ст.217 Кодекса. К доходам, полностью не облагаемым налогом, относятся такие
выплаты, как государственные пособия, компенсационные выплаты, а также
государственные пенсии.
Кроме того, налогоплательщики имеют право
уменьшить налоговую базу на стандартные налоговые вычеты в соответствии со
ст.218 Кодекса.
В частности, размер максимального
стандартного вычета составляет 3000 руб. в месяц (36 000 руб. в год).
Данный вычет
предоставляется лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием Чернобыльской АЭС, ПО
"Маяк", получившим в этой связи инвалидность; инвалидам ВОВ;
инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами I, II, III групп
вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы; другим инвалидам, приравненным по пенсионному обеспечению к указанным
категориям.
На налоговый вычет в размере 500 руб. в
месяц имеют право инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.
Вышеперечисленные стандартные вычеты за
каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от
суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в
отношении которого предусмотрена 13-процентная ставка налога.
Однако согласно п.3 ст.218 Кодекса
стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из
работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору
налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов,
подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае если в течение налогового
периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то
по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика,
прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на
такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом
предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной
статьей.
В Вашем случае, поскольку Вы являетесь
инвалидом ВОВ, то Вы вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в
размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
В случае если Вы находитесь в трудовых
отношениях с организацией, то данные вычеты Вам могут быть предоставлены у источника
выплаты дохода (в натуральной форме) на основании письменного заявления и
документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если в настоящее время Вы не состоите в
трудовых отношениях с организацией, то стандартные налоговые вычеты у источника
выплаты дохода Вам предоставлены быть не могут, а получить возврат излишне
удержанного налога налоговыми агентами можно в налоговом органе по месту
жительства по окончании налогового периода при подаче декларации.
Дополнительно сообщаем, что вопрос о
предоставлении вышеназванных вычетов налогоплательщикам (в том числе
неработающим пенсионерам) у источника выплаты дохода налоговыми агентами в
настоящее время рассматривается. О принятом решении население будет
информировано.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
30.05.2003