Вопрос: ...Организация, имеющая свои представительства за рубежом, командирует своих специалистов за границу. В представительствах на основании смет расходов работникам выплачивается заработная плата в иностранной валюте. Подлежат ли обложению ЕСН эти вып

Проблемная ситуация: Организация, имеющая свои представительства за рубежом, командирует своих специалистов за границу на строящиеся объекты для обеспечения надзора за строительством, выполнения проектно-изыскательских и других работ на срок до года и более года. В представительствах на основании смет расходов работникам выплачивается заработная плата в иностранной валюте. Доходы физических лиц облагаются налогом в пользу иностранного государства. В смету расходов также включаются расходы на медицинское обслуживание. Больничные листы этих работникам не выдаются и не оплачиваются. Все сотрудники застрахованы от несчастных случаев.

Подлежат ли обложению единым социальным налогом выплаты (заработная плата) в иностранной валюте, производимые организацией в пользу сотрудников, командированных за рубеж? Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 сентября 2003 г. N 04-04-04/105

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения единым социальным налогом выплат, начисляемых работникам российских организаций, направленным для работы за границу, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями ст.ст.235 и 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложению единым социальным налогом подлежат выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, производимые российскими юридическими лицами в пользу физических лиц. При этом не устанавливается каких-либо условий в отношении места выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам и гражданства лиц, которым производятся выплаты по таким договорам. Таким образом, выплаты работникам российских организаций, занятым как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (в зарубежных филиалах, представительствах, отделениях, бюро, корпунктах и т.п.), подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Одновременно необходимо учитывать, что согласно ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" на граждан Российской Федерации на период их работы за границей не распространяется обязательное пенсионное страхование и данный период работы не засчитывается в страховой стаж при определении права на получение трудовой пенсии. Следовательно, по выплатам, производимым работникам, направленным для работы за границу, не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и, соответственно, при исчислении единого социального налога налоговый вычет, предусмотренный п.2 ст.243 Кодекса, не применяется. Однако следует отметить, что в соответствии со ст.29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и самостоятельно осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

23.09.2003

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.