Проблемная ситуация: ООО является заемщиком по договору со швейцарской компанией. В соответствии с п.1 ст.11 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения проценты могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Согласно этому стороны договорились, что проценты будут облагаться налогом в Швейцарии. Может ли в данном случае ООО при уплате процентов по договору займа не удерживать налог на доходы швейцарской компании на территории РФ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 февраля 2004 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики рассмотрел запрос по вопросу применения ст.11 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 (далее - Соглашение) и сообщает следующее.

Как следует из ст.11, Соглашением не исключается возможность налогообложения процентов в обоих Договаривающихся Государствах.

Так, в п.1 ст.11 Соглашения говорится, что проценты могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а в п.2 данной статьи устанавливается, что проценты могут также облагаться в государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого государства. При этом в отношении лиц, имеющих фактическое право на получение дохода, предусмотрено ограничение налогообложения процентов в государстве источника дохода в размере не более 10 процентов от общей суммы процентов.

Вопрос о том, каким образом воспользуются Договаривающиеся Государства своим правом, закрепленным в ст.11 Соглашения, облагать в той или иной мере процентные доходы, решается самими государствами путем введения соответствующих положений во внутреннее налоговое законодательство.

Таким образом, решать, облагать или не облагать процентные доходы в каком-либо из Договаривающихся Государств, могут только сами эти государства, а не организации, вступающие между собой в гражданско-правовые отношения.

Никакие оговорки в гражданско-правовых договорах относительно уплаты налогов, не соответствующие законодательству, не имеют никакой юридической силы.

С учетом вышеизложенного, ООО при выплатах процентного дохода по договору займа со швейцарской компанией обязано удерживать налог, исходя из положений п.2 ст.11 Соглашения и гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от уплаты налога в Швейцарии.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

М.И.ШИЕНОК

18.02.2004