Вопрос: ...Физлицо в августе 2002 г. выступило одним из учредителей ООО и стало владельцем 5% уставного капитала (25 000 руб.). В сентябре 2003 г. это физлицо приобрело у двух учредителей их доли участия в ООО (всего 30% уставного капитала за 300 000 руб.

Проблемная ситуация: Физическое лицо в августе 2002 г. выступило одним из учредителей ООО и стало владельцем 5% уставного капитала, что составило 25 000 руб. В сентябре 2003 г. это физическое лицо приобрело у двух других учредителей их доли в уставном капитале того же ООО, которые в сумме составили 30% уставного капитала (по 15% у каждого учредителя), по цене 300 000 руб. (150 000 руб. каждая доля). В декабре 2003 г. вышеуказанное физическое лицо, владеющее уже в совокупности долей в 35% уставного капитала ООО, реализовало всю свою долю другому физическому лицу, не входившему в состав учредителей ООО, за 450 000 руб.

В связи с изложенным просим разъяснить, каков порядок налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 марта 2004 г. N 04-04-06/51

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале и сообщает следующее.

Согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 Кодекса установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организации.

Таким образом, при реализации физическим лицом доли (ее части) участия в уставном капитале организаций возникает доход в сумме выручки от реализации, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном ст.228 Кодекса.

При этом в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб., а также в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более.

В указанном в вопросе случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

При этом расходы на приобретение долей участия в уставном капитале организаций при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

М.И.ШИЕНОК

26.03.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.