Проблемная ситуация: Компания - резидент Кипра является акционером российского АО. Учитывая положения ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, вправе ли указанная компания при получении дивидендов от российского АО уплачивать налог на дивиденды на Кипре без удержания налога в РФ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2004 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики рассмотрел запрос относительно применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со ст.10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

1) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;

2) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Учитывая изложенное выше, компания - резидент Кипра должна уплачивать в Российской Федерации налог на дивиденды, получаемые ею от участия в организации - резиденте Российской Федерации, вне зависимости от уплаты налога в Республике Кипр.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

М.И.ШИЕНОК

08.04.2004