Вопрос: ...Включаются ли в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН следующие выплаты: суммы пособий на детей дошкольного возраста, финансируемые из фонда альтернативного воспитания, предусмотренные Постановлением администрации области от 18.01.1993; сумм

Проблемная ситуация: В соответствии со ст.238 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению ЕСН:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Просим разъяснить, следует ли включать в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН суммы пособия на детей дошкольного возраста, финансируемые из фонда альтернативного воспитания, предусмотренные Постановлением администрации области от 18.01.1993, если в 2000, 2001, 2002 гг. организация выплачивала эти пособия за 1995 г. Финансирование организации осуществлялось из областного бюджета.

Следует ли включать в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН суммы компенсационных выплат работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, предусмотренные ст.219 Трудового кодекса РФ, в размере, установленном коллективным договором?

На наш взгляд, оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, должна быть разделена на части, одна из которых (вознаграждение за труд) подлежит обложению ЕСН, а другая (компенсационные выплаты) - не подлежит обложению ЕСН. Верна ли наша позиция?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2004 г. N 04-04-04/53

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения единым социальным налогом сумм пособий на детей дошкольного возраста и компенсационных выплат работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условия труда, и сообщает следующее.

Как правильно указано в обращении, в соответствии со ст.238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению единым социальным налогом (далее - ЕСН):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Поскольку выплата пособий на детей дошкольного возраста предусмотрена Постановлением администрации области от 18.01.1993 "О выплате пособий на детей дошкольного возраста", а право на получение компенсации работниками, занятыми на тяжелых работах и на работах с вредными условиями труда, установлено ст.219 Трудового кодекса Российской Федерации, то такие выплаты, в соответствии с пп.1 и 2 п.1 ст.238 Кодекса, не подлежат налогообложению ЕСН.

Таким образом, позиция, изложенная в обращении, правомерна.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

27.04.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.