Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. 1. На какие суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21 НК РФ уменьшается сумма налога: на суммы начисленных или уплачен

Проблемная ситуация: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, просит ответить на следующие вопросы.

1. Организации предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2003 г. Погашение взносов, согласно графику, начнется с мая 2004 г. На какие суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21 НК РФ организации следует уменьшать сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период: на суммы начисленных или уплаченных за этот период взносов?

2. По договору мены организация произвела обмен одного транспортного средства на другое. Согласно оценке обмениваемые транспортные средства признаны равноценными (рыночная стоимость одинакова). Должна ли организация увеличивать налоговую базу на стоимость полученного транспортного средства?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 мая 2004 г. N 04-02-05/2/25

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, касающимся применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, и сообщает следующее.

1. Согласно п.3 ст.346.21 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 346.17 Кодекса устанавливает, что при определении налоговой базы, исчисляемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы и расходы налогоплательщика признаются по кассовому методу.

Так, согласно п.2 ст.346.17 Кодекса расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщики уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленных за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2. Согласно ст.346.15 Кодекса организации при определении объекта налогообложения учитывают в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав.

Статья 39 Кодекса определяет, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Таким образом, у организации, получившей по договору мены имущество, налоговая база увеличится на стоимость полученного имущества.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

М.А.МОТОРИН

26.05.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.