Проблемная ситуация: Организация (ООО), занимающаяся
оптовой торговлей стройматериалами, применяет упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину
расходов. Можно ли отнести к командировочным расходам для целей исчисления
единого налога расходы по оплате услуг фирмы, организующей поездку в
командировку в Польшу сотрудника ООО (фирма имеет
лицензию на осуществление пассажирских перевозок)? Относятся ли к
командировочным расходам расходы по оплате услуг фирмы, которая организует
поездку для посещения международной выставки, если эта поездка необходима ООО для дальнейшего развития и налаживания новых контактов
с поставщиками? В стоимость поездки входит стоимость проезда и проживания в
гостинице.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/2/33
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В ст.346.16 гл.26.2 "Упрощенная
система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) приведен исчерпывающий перечень расходов, на которые вправе уменьшить
полученные доходы налогоплательщик, выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В частности, в
указанный перечень согласно пп.13 п.1 ст.346.16 Кодекса включены расходы на
командировки, в частности:
проезд работника к месту командировки и
обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье
расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных
услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в
пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.
При этом указанные расходы принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.
Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265
Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются
экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными
расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Постановлением
Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов
организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых
при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы
относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"
установлены нормы расходов на выплату суточных за каждый день нахождения в
командировке на территории Российской Федерации и заграничной командировке, а также ежедневного полевого довольствия.
Таким образом, расходы организации, применяющей
упрощенную систему налогообложения, на командировки своих сотрудников
включаются в состав расходов, учитываемых при определении объекта
налогообложения, в соответствии с пп.13 п.1 ст.346.16 Кодекса в пределах норм,
установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, в случае
документального подтверждения их производственного характера.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
09.06.2004