Вопрос: 1. Облагаются ли НДС пени, перечисляемые импортером инофирме? 2. НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров для перепродажи, возмещается по мере их оприходования или оплаты? 3. Относятся ли отрицательные разницы между полученным и уплаченным НДС

Проблемная ситуация: 1. Фирма закупает импортные товары. Иностранные поставщики не стоят на учете в налоговом органе РФ. Следует ли уплачивать НДС за счет средств, перечисляемых иностранному юридическому лицу в виде санкций за нарушение договорных обязательств? Если да, то каков механизм возмещения НДС?

2. Налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи, принимается к возмещению по мере оприходования товаров или по мере их оплаты поставщику?

3. Следует ли организации при реализации продукции по ценам ниже себестоимости относить относить отрицательные разницы между полученными и уплаченными суммами НДС на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия? Какие документы необходимы для подтверждения снижения качества продукции? Какими документами определяется сложившаяся рыночная цена на продукцию?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июня 1996 г. N 04-03-08

Рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость, Департамент налоговых реформ сообщает.

Согласно п.9 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О налоге на добавленную стоимость" в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость к зачету у российских предприятий, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, принимаются суммы налога, уплаченные ими за приобретенные товары (работы, услуги), в том числе у иностранных организаций, в случае, если эти затраты относятся на издержки производства (обращения) товаров (работ, услуг), реализуемых российскими предприятиями с применением налога на добавленную стоимость.

В связи с этим суммы налога, уплаченные за счет средств, перечисляемых иностранному юридическому лицу, не состоящему на учете в налоговом органе, в виде санкций за нарушение договорных обязательств, к зачету не принимаются.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам товаров, приобретенных для перепродажи, а также работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Согласно таможенному законодательству налог на добавленную стоимость относится к таможенным платежам и уплачивается не поставщикам импортных товаров, а таможенным органам при таможенном оформлении товаров.

В связи с изложенным налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи, должен приниматься к возмещению по мере их оприходования независимо от факта реализации товара и его оплаты поставщику.

Что касается реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения), то согласно п.9 указанной Инструкции возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий) после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит.

При этом для документального подтверждения снижения качества или потребительских свойств продукции необходимо заключение о факте порчи продукции, полученное от соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Данные о сложившихся в регионе рыночных ценах налогоплательщики могут получить в отделе торговли или в отделе статистики администрации населенного пункта.

11.06.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.