Вопрос: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента.

Проблемная ситуация: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 августа 2004 г. N 07-05-14/221

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента (ст. 824 Гражданского кодекса Российской Федерации), в приведенной в письме ситуации должен быть следующим.

1. Полученные от кредитной организации, выступающей в роли финансового агента (ст. 824 Гражданского кодекса Российской Федерации) по договору финансирования под уступку будущего денежного требования, вытекающего из предстоящей поставки продукции третьему лицу (покупателю), денежные средства в размере 70 процентов от стоимости поставляемой продукции по договору с покупателем признаются авансом, полученным от финансового агента (средства получены до исполнения клиентом обязанности передать финансовому агенту уступаемое денежное требование, поскольку оно возникнет в будущем после отгрузки продукции покупателю):

Дт счетов учета денежных средств -

Кт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с банком - финансовым агентом".

2. При отражении в бухгалтерском учете выручки от продажи покупателю после ее отгрузки возникшее при этом денежное требование к покупателю (отраженное по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме полной стоимости поставленной продукции по договору с покупателем), являющееся предметом договора финансирования под уступку денежного требования, должно быть списано с баланса как перешедшее к финансовому агенту (п. 2 ст. 826 Гражданского кодекса Российской Федерации):

Дт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с банком - финансовым агентом" -

Кт счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Одновременно сумма ранее полученного от финансового агента аванса засчитывается в уменьшение дебиторской задолженности последнего:

Дт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по авансам полученным", аналитический счет "Расчеты с банком - финансовым агентом" -

Кт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с банком - финансовым агентом".

3. Получение от финансового агента оставшейся части финансирования отражается как погашение его дебиторской задолженности в сумме полученных средств записью:

Дт счетов учета денежных средств -

4. Если договором финансирования под уступку денежного требования предусмотрена оплата услуг финансового агента в виде дисконта с полной суммы стоимости уступленного денежного требования, то уплачиваемая финансовому агенту сумма рассматривается как оплата услуг кредитных организаций и признается у клиента операционным расходом (отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы") в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. При этом в момент перехода к финансовому агенту уступленного денежного требования (см. выше п. 2) клиентом должны быть сделаны следующие записи:

Дт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по переданным денежным требованиям", аналитический счет "Расчеты с банком - финансовым агентом" на сумму стоимости переданного требования за минусом суммы дисконта (оплаты агенту);

Дт счета 91 "Прочие доходы и расходы" на сумму дисконта (оплаты агенту) -

Кт счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Директор Департамента

Л.З.ШНЕЙДМАН

30.08.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.