Вопрос: ...Экспортер представил в ИМНС декларацию по НДС по ставке 0%, отразив НДС, уплаченный при приобретении товаров, использованных при производстве экспортных товаров. В следующем месяце экспорта не было, но были расчеты с поставщиками в части задолж

Проблемная ситуация: Организация-экспортер представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС по ставке 0%, отразив в ней выручку от экспорта, облагаемую по ставке 0%, и сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров.

Поскольку в следующем месяце организация не осуществляла реализацию на экспорт, но осуществляла расчеты с поставщиками в части оплаты задолженности по товарам (работам, услугам), использованным при производстве экспортных товаров, в следующем месяце в налоговую инспекцию предъявлена декларация по ставке 0%, в которой заявлены только налоговые вычеты.

Правомерны ли действия организации?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 сентября 2004 г. N 03-04-08/71

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации товаров на экспорт, и сообщает следующее.

Согласно пп.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта, обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих фактический экспорт товаров. При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении указанных операций, подлежат вычету на основании отдельной налоговой декларации и соответствующих документов.

В соответствии с п.2 ст.173 Кодекса превышение сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость подлежит возмещению налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.176 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Учитывая изложенное, при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг) и не заявленные налогоплательщиком для налоговых вычетов в отдельной налоговой декларации одновременно с реализацией товаров на экспорт, могут быть возмещены до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась данная декларация.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость следует отражать в качестве налоговых вычетов в разд.1 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено" Декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, вне зависимости от наличия в текущем налоговом периоде операций по реализации товаров на экспорт. При этом для обоснования налоговых вычетов налогоплательщику следует одновременно с налоговой декларацией либо повторно представить документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки налога, либо в сопроводительном письме к декларации указать, что необходимые документы были представлены в налоговые органы ранее.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.09.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.