Проблемная ситуация: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности является распространение лотерейных билетов по договорам купли-продажи.

Организация заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение, предоставляемое организатором лотереи, составляет 18% от номинальной цены билета, что является доходом организации.

Далее организация заключает договоры купли-продажи билетов с распространителями лотерейных билетов с предоставлением скидки в размере 15% от номинальной цены билета.

Вправе ли организация включить в расходы в целях исчисления налоговой базы по единому налогу сумму скидки при продаже лотерейных билетов?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/19

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения организацией, оказывающей агентские услуги, налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.346.15 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.

Согласно ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п.1 данной статьи.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, является закрытым. Затраты налогоплательщика, не поименованные в данном перечне, не признаются расходами в целях гл.26.2 Кодекса.

Учитывая то, что такой вид расходов, как сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, п.1 ст.346.16 Кодекса не предусматривается, данные расходы не уменьшают полученные доходы налогоплательщика в целях исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

30.09.2004