Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, полученных организацией в качестве предоплаты от иностранной компании - покупателя экспортируемого товара (древесины), а также в виде займов и кредитов, полученных от российских и иностранных организаций и б

Текст письма опубликован

"Документы и комментарии", 2004, N 21

Проблемная ситуация: О налогообложении НДС денежных средств, полученных организацией в качестве предоплаты от иностранной компании - покупателя экспортируемого товара (древесины), а также в виде займов и кредитов, полученных от российских и иностранных организаций и банков.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 октября 2004 г. N 03-04-08/85

По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость денежных средств, полученных в качестве предоплаты от иностранной компании - покупателя экспортируемого товара, а также в виде займов и кредитов, полученных от российских и иностранных организаций и банков, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Статьей 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Так, согласно пп. 1 п. 1 данной статьи Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг. Данная норма не применяется только в отношении поставок товаров на экспорт, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев. Поэтому на экспортные поставки товаров, длительность изготовления которых составляет менее шести месяцев, в том числе на поставки древесины, указанное исключение не распространяется.

Таким образом, денежные средства, полученные организацией в качестве предоплаты от иностранной компании - покупателя экспортируемого товара, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом налогообложение полученных сумм производится по расчетной ставке налога, предусмотренной п. 4 ст. 164 Кодекса (процентное соотношение налоговой ставки в размере 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер налоговой ставки).

Что касается денежных средств, получаемых для приобретения древесины в виде займов и кредитов от российских и иностранных организаций и банков, то данные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, если получение таких денежных средств непосредственно не связано с расчетами по оплате экспортируемой древесины.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов РФ

А.И.ИВАНЕЕВ

18.10.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.