Вопрос: ...Городским судом было принято решение взыскать с ЗАО в пользу его работника суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также сумму процентов (денежную компенсацию) за недовыплаченную заработную пла

Проблемная ситуация: Городским судом было принято решение взыскать с ЗАО в пользу его работника суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также сумму процентов (денежную компенсацию) за недовыплаченную заработную плату. ЗАО просит дать разъяснения.

1. Должно ли ЗАО удержать с указанных сумм НДФЛ?

2. Включаются ли указанные суммы в состав расходов на оплату труда и подлежат ли они обложению ЕСН?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 октября 2004 г. N 03-05-01-04/61

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.

Из письма ЗАО следует, что судебными органами в пользу его работника на основании судебного решения были взысканы суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула.

1. Указанные суммы являются вознаграждением работника за выполнение трудовых обязанностей и в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Кодекса относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Согласно ст.209 Кодекса доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, и суммы, взыскиваемые судебными органами с ЗАО в пользу ее работника, указанные в письме, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

То, что указанные суммы взысканы в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджет за физическое лицо возложена Кодексом на налогового агента.

Таким образом, в соответствии со ст.226 Кодекса ЗАО, являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджет.

Сумма процентов (денежной компенсации) за недовыплаченную заработную плату, указанная в копии решения городского суда, является в соответствии со ст.236 Трудового кодекса Российской Федерации компенсационной выплатой, связанной с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и в связи с этим исходя из положения п.3 ст.217 Кодекса не подлежит налогообложению. Таким образом, указанная сумма должна быть выплачена физическому лицу без удержания налога на доходы физических лиц.

2. В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом согласно п.3 ст.236 Кодекса данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в состав расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, недовыплаченная заработная плата и заработная плата за время вынужденного прогула включаются в состав расходов по оплате труда и подлежат обложению единым социальным налогом.

Учитывая, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы по решению суда, не относится к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то указанная денежная компенсация не подлежит обложению единым социальным налогом на основании п.3 ст.236 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

27.10.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.