Проблемная ситуация: Организация (основной вид деятельности - торговля), применяющая упрощенную систему налогообложения и избравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, просит разъяснить, правомерно ли уменьшить полученные доходы на сумму расходов по приобретению воды, электроэнергии, а также расходов на отопление торговых и складских помещений и вывоз мусора с территории организации.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/39

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и избравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на расходы, определенные в ст.346.16 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Причем перечень расходов, представленных в этой статье, является закрытым.

Согласно пп.5 п.1 и п.2 ст.346.16 Кодекса налогооблагаемую базу по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - единый налог), уменьшают в том числе на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Обращаем ваше внимание на то, что согласно п.2 ст.346.16 Кодекса расходы, указанные в п.1 этой статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса, который определяет, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Учитывая тот факт, что основным видом деятельности организации является торговля, расходы по приобретению воды, электроэнергии, а также расходы на отопление торговых и складских помещений могут быть признаны материальными расходами и уменьшать полученные доходы при исчислении единого налога.

Такой вид расходов, как вывоз мусора, ст.346.16 Кодекса не предусматривается, в связи с чем данный вид расходов не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

29.10.2004