Проблемная ситуация: В 2003 г. физлицом приобретена
квартира по договору купли-продажи. В 2009 г. физлицо подало заявление в
налоговый орган на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, но
получило отказ по причине того, что среди поданных документов отсутствует
расписка между продавцом и покупателем о получении и передаче денежных средств,
подтверждающая расходы на приобретение квартиры. Однако в 2003 г. при
оформлении сделки требуемая расписка не составлялась. Правомерен ли отказ
налогового органа, если физлицо вместе с заявлением представило договор
купли-продажи квартиры и акт приемки-передачи?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 мая 2009 г. N 03-04-06-01/118
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка предоставления
имущественного налогового вычета при приобретении квартиры и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в ред. Федерального закона от
29.12.2000 N 166-ФЗ) имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на приобретение жилого дома или квартиры, предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и
документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный)
жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с
указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Следовательно, представление налогоплательщиком
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, является одним
из обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса.
При расчетах между физическими лицами
следует учесть, что в соответствии с положениями ст. 408 Гражданского кодекса
Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в
получении исполнения.
При этом особых требований к форме
расписки, в частности требования о ее составлении обязательно на отдельном
листе, Гражданский кодекс Российской Федерации не устанавливает.
Поэтому стороны договора купли-продажи
недвижимости могли бы включить в текст договора положение о том, что на момент
подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в
момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и
продавцом. В этом случае, по нашему мнению, исполнение обязательств и факт
уплаты денежных средств по договору также можно было бы считать
подтвержденными.
При отсутствии упомянутой выше расписки
или указанной записи сами по себе договор и передаточный акт документами,
подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.05.2009