Проблемная ситуация: О порядке налогообложения НДФЛ
субсидий, выделяемых гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в
соответствии с Законом Краснодарского края от 07.06.2004 N 721-КЗ "О
государственной поддержке развития личных подсобных хозяйств на территории
Краснодарского края".
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 июня 2009 г. N 3-5-04/720@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев
письмо по вопросу налогообложения субсидий, выделяемых гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, предусмотренных Законом Краснодарского края от
07.06.2004 N 721-КЗ "О государственной поддержке развития личных подсобных
хозяйств на территории Краснодарского края" (далее - Закон Краснодарского
края), сообщает следующее.
В соответствии со ст. 8 Закона
Краснодарского края в целях развития личных подсобных хозяйств за счет средств краевого бюджета осуществляется предоставление
субвенций муниципальным образованиям края для осуществления ими субсидирования,
в частности:
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на приобретение племенных и товарных сельскохозяйственных
животных;
- части процентной ставки по кредитам и
займам, полученным гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, в кредитных
организациях и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах на
цели, указанные в ст. 2 Закона Краснодарского края;
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на производство реализуемой ими продукции животноводства;
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на услуги по искусственному осеменению
сельскохозяйственных животных;
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на закладку и уходные работы по
выращиванию винограда столовых и технических сортов;
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на закладку и уходные работы по
выращиванию садов;
- затрат граждан, ведущих личные
подсобные хозяйства, на строительство теплиц для выращивания овощей защищенного
грунта.
Статьей 217 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлен исчерпывающий перечень доходов, не
подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно п. 35 ст. 217 Кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые
налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам
(кредитам).
Таким образом,
полученные гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, субсидии на уплату
части процентной ставки по кредитам и займам в кредитных организациях и
сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах за счет средств
краевого бюджета на цели, указанные в ст. 2 Закона Краснодарского края, на
основании п. 35 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы
физических лиц.
При этом субсидии,
предусмотренные Законом Краснодарского края и предоставленные гражданам,
ведущим личные подсобные хозяйства, на возмещение затрат на приобретение
племенных и товарных сельскохозяйственных животных, на производство реализуемой
ими продукции животноводства, на услуги по искусственному осеменению
сельскохозяйственных животных, на закладку и уходные
работы по выращиванию винограда столовых и технических сортов, на закладку и уходные работы по выращиванию садов, на строительство
теплиц для выращивания овощей защищенного
грунта, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в
общеустановленном порядке.
Действительный
государственный советник РФ
3 класса
Е.Ю.ВЕЧКО
01.06.2009