Проблемная ситуация: Основной деятельностью организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. Организация заключила договор с заказчиком на оказание услуг по стимулированию сбыта. При оказании данных услуг проводятся конкурсы для компаний-продавцов. За продажу товаров заказчика лидеры по продажам среди компаний-продавцов получают призы. Имеет ли право организация отнести к материальным расходам расходы по приобретению и раздаче призов?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 13 августа 2009 г. N 03-11-06/2/154

 

В связи с письмом по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Вместе с тем, как следует из письма, основным видом деятельности, осуществляемой организацией, является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. Организация заключила договор на оказание услуг по стимулированию сбыта путем проведения конкурса среди компаний-продавцов с последующей выдачей победителям конкурса призов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу уменьшать полученные доходы на расходы, перечень которых указан в данной статье Кодекса.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов. Причем указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

13.08.2009