Проблемная ситуация: С какого момента у физлица -
налогоплательщика транспортного налога появляется обязанность по уплате налога?
Каков порядок уплаты транспортного налога, а также
каковы последствия неуплаты налога в срок? Предусмотрен ли перерасчет налога,
неправильно исчисленного налоговыми органами? Возможно ли привлечение физлица к
уплате транспортного налога за прошедшие периоды, если оно не получало
налоговое уведомление все это время?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2009 г. N 03-05-06-04/140
В Департаменте налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам уплаты
транспортного налога и сообщается следующее.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 44 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога
возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных
Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по
уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента
возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога.
На основании п. 3 ст. 363 Кодекса
налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог
на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в срок
не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Пунктом 4 ст. 57 Кодекса установлено, что
в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом,
обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового
уведомления. При этом в случае отправки налогового уведомления по почте
заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Следовательно, до дня получения
налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, налогового уведомления по
транспортному налогу у него не возникает обязанность по уплате этого налога.
При этом налогоплательщик обязан уплатить
налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если
более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом
налоговом уведомлении (п. п. 6 и 8 ст. 58 Кодекса).
В случае уплаты
причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 Кодекса начисляются
пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате
этого налога.
Порядок и сроки перерасчета сумм
транспортного налога, неправильно исчисленных налоговыми органами (в том числе
на основе имеющейся у них неполной или недостоверной
информации) и подлежащих уплате налогоплательщиками - физическими лицами на
основании налоговых уведомлений, а также порядок и сроки привлечения к уплате
указанного налога таких налогоплательщиков, своевременно не привлеченных к
уплате этого налога, Кодексом не установлены.
В связи с этим
впредь до установления Кодексом указанных временных пределов допускается
направление в кратчайшие сроки физическим лицам налоговых уведомлений об уплате
транспортного налога при наличии соответствующего объекта налогообложения за
прошедшие налоговые периоды в случаях представления регистрирующими органами в
налоговые органы сведений, являющихся основаниями для исчисления этого налога,
с нарушением установленных сроков.
Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27.08.2009