Вопрос: Об отражении российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по НДС сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Проблемная ситуация: Об отражении российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по НДС сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 октября 2009 г. N 03-07-08/210

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Порядок), утвержденному Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, лица, исполняющие обязанности налоговых агентов, при совершении операций, предусмотренных ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе операций по приобретению у иностранных лиц услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, заполняют разд. 2 указанной декларации. По строке 090 данного раздела отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налоговым агентом, в том числе приобретающим у иностранного лица услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

На основании положений п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость.

Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, предусмотрено, что лица, являющиеся налоговыми агентами, составляют счета-фактуры при возникновении обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость, которые подлежат регистрации в книге продаж, а по мере возникновения права на налоговый вычет - в книге покупок.

Таким образом, при выполнении указанных условий суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет российской организацией - налоговым агентом, подлежат вычету. При этом в соответствии с Порядком такие суммы налога следует отражать в разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 220.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

22.10.2009

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.