Проблемная ситуация: Возникает ли у работника
организации, направленного в командировку, обязанность по предоставлению
квитанций, кассовых и товарных чеков для целей подтверждения расходов в виде
суточных, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций? Является ли
командировочное удостоверение с отметкой о прибытии и выбытии работника таким
подтверждающим документом для целей исчисления налога на прибыль?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/770
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального
подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов в виде суточных и
сообщает следующее.
Для целей налогообложения прибыли
принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Расходы должны быть
обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп.
12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточные и полевое довольствие относятся к расходам,
которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов,
связанных с производством и реализацией.
Согласно ст. 166 Трудового кодекса
Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой является поездка
по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного
поручения вне места постоянной работы.
Статья 168 ТК РФ предусматривает, что в
случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе дополнительные расходы, которые
связаны с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов,
связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или
локальным нормативным актом организации.
Постановлением Правительства РФ от
13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в
служебные командировки (далее - Положение).
В соответствии с п.
11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места
жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в
командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни
нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом
положений, предусмотренных п. 18 Положения.
Согласно п. 7 Положения на основании
решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение,
подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт
(пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев,
указанных в п. 15 Положения.
Принимая во внимание то, что суточные
возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем
срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением,
считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным
удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих
расходование работником суточных, не требуется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24.11.2009