Проблемная ситуация: Налогоплательщик - физическое
лицо планирует после приобретения статуса индивидуального предпринимателя
осуществлять предпринимательскую деятельность по реализации созданных им
произведений живописи (картин) путем ознакомления покупателя с их фотоснимками
на сайте интернет-магазина. Деятельность по их продаже
будет осуществляться дистанционным способом. Относится ли данный вид
деятельности к розничной торговле в целях применения ЕНВД?
Вправе ли налогоплательщик осуществлять
деятельность по реализации картин через интернет-сайт за пределами территории
РФ, в случае если постановка на учет в налоговых органах в качестве
индивидуального предпринимателя будет произведена по месту осуществления
деятельности на территории РФ?
Вправе ли налогоплательщик осуществлять
деятельность по реализации картин через интернет-сайт без применения ККТ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 декабря 2009 г. N 03-11-09/400
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросам, изложенным в
письме, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в
отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
При этом в соответствии со ст. 346.27
Кодекса не признается розничной торговлей для целей применения единого налога
на вмененный доход реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной
торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а
также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Таким образом, предпринимательская
деятельность по реализации картин путем ознакомления покупателей с фотоснимками
картин через интернет-сайт, осуществляемая дистанционным способом, для целей
применения гл. 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, и,
соответственно, налогообложение такой деятельности должно осуществляться в
соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой
налогообложения.
Порядок постановки на учет в налоговых
органах в отношении указанного вида предпринимательской деятельности зависит от
выбранного режима налогообложения.
Также следует отметить, что налоговое
законодательство не запрещает российским организациям и индивидуальным
предпринимателям осуществлять деятельность за пределами Российской Федерации.
В отношении вопроса о возможности
неприменения контрольно-кассовой техники при реализации товаров через
интернет-сайт необходимо учитывать следующее.
Федеральным законом
от 17.07.2009 N 162-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N
54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее
- Закон), которыми предусмотрена возможность для организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся налогоплательщиками единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, не подпадающих под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 указанного Закона, при осуществлении видов
предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса,
осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием
платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по
требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги)
документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего
прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Соответственно, данная норма Закона не
может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с
реализацией товаров с использованием компьютерных сетей, так как данный вид
деятельности, согласно гл. 26.3 Кодекса, не относится к розничной торговле и не
подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.12.2009