Проблемная ситуация: Для получения лицензии на
розничную продажу алкогольной продукции организация затребовала у налогового
органа справку об исполнении обязанности по уплате налогов. В 2009 г. налоговый
орган выдал справку, согласно которой у организации имеется задолженность по
налогам, пеням и штрафам. Однако данная задолженность возникла ранее
01.01.2006, организацией не признается и по состоянию на 01.01.2009 истекли все
сроки для ее принудительного взыскания. Текущей задолженности у организации
нет. Организация обратилась в налоговый орган с просьбой предоставить
справку о состоянии расчетов без указания нереальных к взысканию сумм
пеней и штрафов, но получила отказ. Вправе ли организация в такой ситуации
получить в налоговом органе справку об отсутствии задолженности по уплате
налогов, сборов, пеней и штрафов с учетом Письма Минфина России от 15.12.2008 N
03-02-07/1-511?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-545
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о выдаче справки,
подтверждающей отсутствие задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и
штрафов, и сообщает следующее.
В соответствии с
Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О
порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности
по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по
страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным
пеням и штрафам" решения о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности принимаются в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством Российской
Федерации организаций.
Установленный Постановлением
Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 порядок не применяется в случае истечения
срока взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В то же время следует отметить, что в
силу п. 3 ст. 46 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд за
восстановлением пропущенного срока взыскания недоимки.
Форма Справки об исполнении
налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов,
пеней и налоговых санкций, а также Методические указания по ее заполнению
утверждены Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.
В соответствии с п.
3 Методических указаний при формировании Справки об исполнении
налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых
санкций запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов,
сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в
соответствии с нормами законодательства Российской Федерации" делается в
случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней и налоговых
санкций, за некоторыми исключениями, указанными в этом пункте.
В настоящее время в
Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации рассматривается
проект федерального закона N 269777-5 "О внесении изменений в часть первую
Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по
урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов",
внесенный Правительством Российской Федерации, в котором уточняются положения
ст. 59 Кодекса. При этом
законопроектом предусматривается определить одним из
оснований признания безнадежной к взысканию задолженности вступление в законную
силу решения суда об утрате возможности на взыскание недоимки в связи с
истечением установленного срока ее взыскания (отказ суда в восстановлении
пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки).
Кроме того,
представляется целесообразным отметить, что из Письма Минфина России от
15.12.2008 N 03-02-07/1-511 не следует, что недоимка по уплате налогов, сборов,
задолженность по пеням и штрафам в случае истечения срока их взыскания не
должны отражаться в Справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по
уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.12.2009