Проблемная ситуация: О праве организации (ООО)
обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении рассрочки по
уплате НДС при наличии оснований, предусмотренных пп.
4 п. 2 ст. 64 НК РФ, если в указанную в заявлении общества о предоставлении
рассрочки по уплате НДС сумму включены пени и штрафы по НДФЛ.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-547
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел заявление о предоставлении рассрочки по
уплате налога на добавленную стоимость по основанию, предусмотренному пп. 4 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс), и приложенные к нему материалы и сообщает следующее.
Порядок предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налога и сбора установлен гл. 9 Кодекса.
Исчерпывающий перечень оснований, при
наличии которых заинтересованные лица могут обращаться в уполномоченные органы
для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора, определен
п. 2 ст. 64 Кодекса.
Отсрочка (рассрочка) по основанию,
предусмотренному пп. 4 п. 2 ст. 64 Кодекса,
предоставляется физическому лицу, имущественное положение которого исключает
возможность единовременной уплаты налога.
Кроме того, в указанную в заявлении
общества о предоставлении рассрочки по уплате налога на добавленную стоимость
сумму включены пени и штрафы по налогу на доходы физических лиц, отраженные в
ведомости платежей по акту проверки от 15.10.2009.
Согласно ст. 63 Кодекса отсрочка
(рассрочка) по уплате налогов и сборов предоставляется на срок, не превышающий
один год, по федеральным налогам (за исключениями, указанными в п. 1 данной
статьи) ФНС России, по региональным и местным налогам - территориальными
налоговыми органами.
Отсрочка или рассрочка по уплате
федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более
одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению
Правительства Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст.
64 Кодекса).
В отношении налога на доходы физических
лиц следует отметить, что указанный налог не подлежит уплате в федеральный
бюджет, поэтому Правительство Российской Федерации не уполномочено принимать
решение о предоставлении рассрочки по уплате этого налога.
В соответствии с п. 5 ст. 64 Кодекса
заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием
оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению
прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований.
Перечень документов, необходимых для
рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или
рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов,
утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ (зарегистрировано
в Минюсте России 19.12.2006 N 8636).
Таким образом, ООО вправе обратиться в
уполномоченные органы с просьбой о предоставлении рассрочки по уплате налогов
при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 Кодекса, и надлежащим
образом оформленных документов, подтверждающих указанные основания.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21.12.2009