Проблемная ситуация: ОАО реализовало в 2009 г. с убытком легковой автомобиль стоимостью свыше 600 000 руб., относящийся к пятой амортизационной группе. Автомобиль приобретен в 2002 г., амортизация начислялась линейным методом исходя из срока полезного использования на момент ввода в эксплуатацию - 170 месяцев с применением понижающего коэффициента 0,5. С 01.01.2009 срок полезного использования снизился до 85 месяцев и сумма начисленной за один месяц амортизации без учета понижающего коэффициента удвоилась по сравнению с предыдущим периодом. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль определять срок, в течение которого списывается убыток от реализации автомобиля, как разницу между сроком полезного использования автомобиля (85 месяцев) и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (87 месяцев) и списывать убыток от реализации автомобиля единовременно в месяц реализации?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 23 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/822

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу списания в целях налогообложения прибыли убытка от реализации амортизируемого имущества и сообщает, что в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не относятся.

Одновременно сообщаем следующее.

Статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, в частности, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса.

При этом, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

23.12.2009