Проблемная ситуация: О порядке принятия к вычету сумм
НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для
последующей передачи в аренду по договору лизинга.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 января 2010 г. N 03-07-08/20
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о принятии к вычету сумм налога
на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную
территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и
предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга,
сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст.
171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для
внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров
для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на
добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 172
Кодекса установлено, что суммы налога на добавленную стоимость, фактически
уплаченные налогоплательщиками при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных
активов, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 Кодекса, подлежат вычетам в полном
объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке
и (или) нематериальных активов и при
наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.
Таким образом, суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации
оборудования, требующего монтажа, подлежат вычету после принятия такого
оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к
установке" и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.
В соответствии с п.
10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N
914, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге
покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные
документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога таможенному органу.
Пунктом 5 ст. 331 Таможенного кодекса
Российской Федерации установлено, что по требованию налогоплательщика
таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин,
налогов в письменной форме. Форма такого подтверждения установлена
Методическими указаниями о порядке применения таможенными органами положений
Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам,
утвержденными Распоряжением ГТК России от 27.11.2003 N 647-р.
Учитывая изложенное, документами,
подтверждающими ввоз оборудования на таможенную территорию Российской Федерации
и фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком,
являются таможенная декларация и соответствующее подтверждение, выданное
таможенным органом в установленном порядке.
Одновременно сообщаем, что настоящее
письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил,
конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым
актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138
направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер
по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах
в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
29.01.2010