Проблемная ситуация: Организация-заказчик проводит
концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с
артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и
его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик
приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также
оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы.
Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны
и документально подтверждены.
Доход от проведения концертной программы
получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер
которой не зависит от места проведения программы.
В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм
оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли
организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов
концертного коллектива в данной ситуации?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 февраля 2010 г. N 03-04-06/3-7
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Порядок налогообложения налогом на доходы
физических лиц сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам был изложен в
Письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2007 N
03-04-06-01/389.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса
российские организации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в
соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление
сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении
всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за
исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Организация, оплачивающая проезд и
проживание физических лиц, признается налоговым агентом в отношении таких
доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме, в том числе и в
случае, когда между физическим лицом и организацией нет договорных отношений.
Соответственно, на
организацию как налогового агента при оплате за физических лиц проезда и
проживания в связи с проведением концертных мероприятий возлагается обязанность
по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы
физических лиц, а в случае невозможности удержания налога - обязанность
письменно сообщить об этом в налоговый орган в порядке, предусмотренном п. 5
ст. 226 Кодекса.
Также налоговые агенты, в соответствии с
п. 2 ст. 230 Кодекса, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего
учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.02.2010