Проблемная ситуация: Физлицо (пенсионерка, 60 лет)
приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.
Более трех лет физлицо проживает в данной
квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только
временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости.
Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у
пенсионерки льгот.
Правоустанавливающие документы на жилье
получены только в августе 2009 г.
Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при
продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет
после получения документов на право собственности?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-29
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что Вы намерены
продать квартиру, находящуюся в собственности менее трех лет, и одновременно
приобрести в собственность другую квартиру.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на
получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Следовательно, налогоплательщик имеет
право уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры,
находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000
000 руб.
Из вышеизложенного следует, что, если в
одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел
новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных
налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом,
предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не
пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.02.2010