Проблемная ситуация: В результате раздела имущества бывших супругов супруг получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более чем трех лет, а бывшая супруга получила его долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.

После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. бывший супруг продал ее за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Срок владения квартирой на момент продажи составил менее трех лет с момента государственной регистрации права.

Имеет ли право бывший супруг при продаже однокомнатной квартиры на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной квартиры в 2009 г.?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-51

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что совместно нажитой в законном браке собственностью является двухкомнатная квартира, а однокомнатная квартира, которую Вы получили взамен своей доли в двухкомнатной, являлась собственностью бывшей супруги.

Таким образом, можно сделать вывод, что однокомнатная квартира находилась в собственности бывшей супруги до заключения с Вами брака.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Поскольку имущество находилось в собственности со дня государственной регистрации права собственности на однокомнатную квартиру менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере полной суммы, полученной при продаже указанной квартиры в 2009 г., применяться не может.

В данной ситуации Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

12.02.2010