Вопрос: Об отсутствии необходимости представления налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, применяющей УСН, в части полученных доходов от долевого участия в деятельности российской организации, а также о представлении декларации по налогу н

Текст письма опубликован

"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2010, N 12

Проблемная ситуация: Об отсутствии необходимости представления налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, применяющей УСН, в части полученных доходов от долевого участия в деятельности российской организации, а также о представлении декларации по налогу на прибыль российской организацией, применяющей УСН, при получении дивидендов от иностранной организации.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 1 марта 2010 г. N 3-2-10/4

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в части полученных доходов от долевого участия в деятельности российской организации (далее - дивиденды) и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации.

Однако согласно п. 2 ст. 346.11 Кодекса применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса).

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, доходы которых в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются данным налогом.

При этом если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 Кодекса. То есть в данном случае обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет, по представлению в налоговый орган налогового расчета возложена на налогового агента.

Обязанность налогоплательщика по самостоятельному исчислению и уплате налога с доходов от долевого участия в деятельности российской организации Кодексом не предусмотрена. Соответственно, необходимость в составлении налогоплательщиком (организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отсутствует.

Вопрос об отсутствии необходимости представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в связи с получением дивидендов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, согласован с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (Письмо от 03.12.2009 N 03-03-05/223).

Одновременно обращаем внимание на то, что если дивиденды получены российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком (то есть российской организацией) самостоятельно (п. 1 ст. 275 Кодекса) и, соответственно, им представляется в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, в состав которой входят подраздел 1.3 разд. 1 и лист 04.

Действительный

государственный советник РФ

2 класса

С.Н.ШУЛЬГИН

01.03.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.