Проблемная ситуация: Организация занимается оптовой
торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и
т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность
работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации
является физлицо.
Для увеличения товарооборота организация
планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный
расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании
на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется
осуществлять расчеты с покупателями.
Для размещения товара на прилегающей к
административному зданию территории заключен договор складирования строительных
материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под
складирование строительных материалов, представляет собой совокупность
нескольких участков разной площади в разных местах территории завода.
Торговую деятельность планируется
осуществлять следующим образом:
1) покупатели информируются через
средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров;
2) в офисном помещении производятся
расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы;
3) свободного доступа к местам
складирования строительных материалов покупатели не имеют;
4) если по условиям договора товар
продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления
расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает
приобретенный товар в указанном им в договоре месте;
5) если по условиям договора покупатель
осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в
транспортное средство покупателя с мест складирования
строительных материалов.
Имеет ли право организация перейти на
уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для
расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или
"торговое место"?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2010 г. N 03-11-06/3/30
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и на основании
информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п.
2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в
отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с
площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации
торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты
стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной
торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду
предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров
по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Также следует отметить, что в
соответствии с указанной статьей Кодекса место, используемое для совершения
сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место. При этом к торговым местам относятся здания, строения, сооружения
(их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и
общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том
числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки
(в том числе расположенные на земельных участках),
земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной
торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания
посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Таким образом, одним из условий для
перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление
данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой
сети, предусмотренные нормами гл. 26.3 Кодекса.
Учитывая
изложенное, предпринимательская деятельность организации по реализации товаров
физическим лицам за наличный расчет путем ознакомления покупателей с
наименованиями товаров через средства массовой информации и с последующим
оформлением сделок розничной купли-продажи и расчетов с покупателями в офисе
организации, а также с условием выдачи товара покупателям со склада,
расположенного в другом помещении, или с условием доставки его по адресу
покупателя в целях применения гл.
26.3 Кодекса не может быть признана розничной
торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на
вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.03.2010