Проблемная ситуация: В соответствии с п. 7 ст. 226 НК
РФ налоговые агенты - российские организации, выплачивающие денежные средства
физическим лицам - своим сотрудникам и имеющие обособленные подразделения,
обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Пунктом 4 ст. 83 НК РФ предусмотрено, что
в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в
одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным
налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена
налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений,
определяемым организацией самостоятельно.
При получении сообщений организации о
создании обособленных подразделений и заявлений о постановке на налоговый учет
по месту нахождения обособленных подразделений территориальными налоговыми
органами формируются уведомления о постановке на налоговый учет каждого
обособленного подразделения (с присвоением отдельного КПП).
Возможно ли выбрать одно обособленное подразделение на территории
муниципального образования, через которое будет осуществляться уплата НДФЛ за
все обособленные подразделения, зарегистрированные на территории данного
муниципального образования?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые
агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие
обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы
налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и
по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы
дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам
этих обособленных подразделений.
В соответствии с п.
1 ст. 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные
подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать
на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по
месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям,
предусмотренным Кодексом.
При этом согласно п. 4 ст. 83 Кодекса в
случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном
муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым
органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым
органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений,
определяемым организацией самостоятельно.
Таким образом, если
организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном
образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам,
поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса по месту нахождения
одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то
налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников
всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании,
должен быть перечислен в
бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
В случае если организация встала на учет
в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и
удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть
перечислены в бюджет по месту учета каждого такого
обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего
налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных
подразделений.
По вопросу правомерности отказа налоговых
органов в постановке на учет обособленных подразделений в соответствии с п. 4
ст. 83 Кодекса следует обратиться в ФНС России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.03.2010