Проблемная ситуация: Индивидуальный предприниматель
осуществляет розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями (код по ОКВЭД 50.30.2).
Предприниматель планирует заключить с
организацией договор разовой розничной купли-продажи автозапчастей только для
собственных нужд этой организации (ремонта автотранспортных средств).
Организация будет оплачивать автозапчасти по безналичному расчету.
Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору
розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую
деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не
связанного с предпринимательской деятельностью.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской
деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе в отношении
предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Статьей 346.27 НК РФ установлено, что к
розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с
торговлей товарами как за наличный, так и за
безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того,
какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти
товары.
Переводится ли указанная деятельность на
уплату ЕНВД?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2010 г. N 03-11-11/55
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по
каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной
торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Пунктом 1 ст. 492 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи
продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в
розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного,
семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью.
Договор розничной купли-продажи является
публичным договором (п. 2 ст. 492 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или
договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных
стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной
купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи
продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа,
подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Оптовая торговля товарами осуществляется
в рамках договоров поставки.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору
поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,
обязуется передать в обусловленный срок или сроки
производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием.
В соответствии с п. 1 ст. 516 ГК РФ
оплата товаров по договору поставки осуществляется покупателем с соблюдением
порядка и формы расчетов, предусмотренных заключенным договором. Если
соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты
осуществляются платежными поручениями.
Пунктом 2.3 Положения о безналичных
расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской
Федерации 03.10.2002 N 2-П, предусмотрено, что кроме платежных поручений при
осуществлении безналичных расчетов могут использоваться также аккредитивы,
чеки, платежные требования и инкассовые поручения.
Предпринимательская деятельность в сфере
оптовой торговли товарами облагается налогами в рамках иных режимов
налогообложения.
Согласно п. 7 ст.
346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход,
иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на
вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на
вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.03.2010