Проблемная ситуация: С 2009 г. индивидуальный
предприниматель осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и имеет
наемных работников. Предприниматель состоит на учете в налоговых органах по
месту жительства, а также по месту осуществления деятельности. Через какой
налоговый орган (по месту жительства или по месту осуществления деятельности)
предпринимателю как налоговому агенту следует перечислять в бюджет НДФЛ с
доходов, выплаченных наемным работникам, а также представлять сведения о
доходах наемных работников и суммах начисленных и удержанных в налоговом
периоде налогов?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 марта 2010 г. N 03-11-11/60
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики на письмо о порядке
исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических
лиц с доходов, выплачиваемых работникам при применении системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
сообщает следующее.
В соответствии с п.
1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с
которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи
Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы
физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. В данном случае индивидуальные предприниматели признаются налоговыми
агентами.
Индивидуальный предприниматель,
осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается
налоговым агентом в отношении налогообложения доходов, выплачиваемых
работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на
такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате
доходов наемным работникам.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная
сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым
агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником
дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда
индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в
том числе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и по месту жительства,
налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности,
в отношении которой применяется единый налог на вмененный доход, следует
перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с
осуществлением такой деятельности.
В указанный налоговый орган
индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также
представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового
периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.03.2010