Проблемная ситуация: На балансе ОАО находилось общежитие. Расходы на его содержание относились на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В налоговом учете в соответствии со ст. 275.1 НК РФ велся раздельный учет налоговой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. 30.10.2008 общежитие было передано Управлению имущественных отношений муниципального района согласно договору безвозмездной передачи имущества. В настоящее время жилые помещения в количестве 32 квартир взяты ОАО в аренду согласно договору аренды жилых помещений. В общежитии проживают только работники ОАО, которые своевременно и в полной мере рассчитываются за проживание.

Правомерно ли учитывать расходы, связанные с содержанием арендованного объекта (арендную плату, коммунальные услуги, заработную плату заведующей общежитием, уборщиц, вахтеров, текущий ремонт, стоимость хозяйственных принадлежностей, необходимых для уборки помещений, амортизацию основных средств и т.д.), в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов? Необходимо ли вести раздельный учет налоговой базы в соответствии со ст. 275.1 НК РФ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/177

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на содержание арендованного общежития сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлен ст. 275.1 НК РФ.

Как следует из абз. 1 ст. 275.1 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке, изложенном в данной статье, те налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, т.е. имеющие указанные выше объекты на балансе.

В связи с тем что общежитие не находится у налогоплательщика на праве собственности и не используется им в деятельности, приносящей доход, а также учитывая то, что у налогоплательщика нет обязанности по обеспечению работников жильем, затраты на содержание вышеуказанного объекта, по мнению Департамента, не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

25.03.2010