Проблемная ситуация: В результате незаконных действий органа предварительного расследования, выразившихся в утрате принадлежащего физлицу на праве собственности автомобиля, физлицу причинен имущественный вред.

На основании решения суда от 17.08.2009 в пользу лица взысканы 1 497 000 руб. в счет возмещения убытков (компенсация стоимости утраченного имущества).

Судебное постановление исполнено в апреле 2010 г.

Относится ли указанная денежная сумма в размере 1 497 000 руб., перечисленная на расчетный счет физлица, к доходам, учитываемым при исчислении НДФЛ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/10-172

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения убытков, причиненных физическому лицу незаконными действиями государственных органов или их должностных лиц, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно ст. 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Как следует из письма, на основании решения суда в пользу физического лица взысканы денежные средства в счет возмещения убытков вследствие незаконного изъятия транспортного средства и последующей его утраты. Данные суммы являются возмещением физическому лицу реального ущерба.

Суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

08.04.2010