Проблемная ситуация: В 2007 - 2009 гг. физлицо проходило обучение в Лондонской бизнес-школе и по окончании обучения решило воспользоваться своим правом на социальный налоговый вычет по НДФЛ согласно ст. 219 НК РФ.

Физлицом были подготовлены все необходимые документы, в том числе Королевская грамота и устав Лондонской бизнес-школы.

В ст. 219 НК РФ говорится, что социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Однако в ИФНС Королевскую грамоту отказались рассмотреть как иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Является ли Королевская грамота документом, подтверждающим статус учебного заведения для целей ст. 219 НК РФ?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-203

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.

Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

При этом ст. 219 Кодекса не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

В рассматриваемом случае в качестве "иного документа, который подтверждает статус учебного заведения" может быть принят Устав Лондонской бизнес-школы, в п. 2 которого определено, что школа создается с целью продвижения обучения и образования в области теории бизнеса и управления и в других областях, которые время от времени могут определяться решением школы, и вести исследования в указанных областях знаний, и обучать, и публиковать полезные результаты таких исследований.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.04.2010