Вопрос: О
предоставлении налоговых льгот по НДФЛ и земельному налогу участникам Великой
Отечественной войны.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2010 г. N 03-04-05/1-244
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу, относящемуся к
своей компетенции, в части льгот по уплате налога на доходы физических лиц и
земельного налога для участников Великой Отечественной войны сообщает следующее.
В соответствии со ст. 57 Конституции
Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и
сборы.
Статьей 3 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлено, что законодательство о налогах и сборах
основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и
сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя
из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
О налоге на доходы физических лиц
Предусмотренные гл.
23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса положения, в частности, о
стандартных налоговых вычетах при определении размера налоговой базы по налогу
на доходы физических лиц для налогоплательщиков - участников и инвалидов
Великой Отечественной войны, а также об освобождении от налогообложения налогом
на доходы физических лиц помощи в денежной и натуральной формах, подарков
ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, трудовых пенсий независимо
от размера, социальных доплат к пенсиям, по нашему мнению, в своей части
реализуют государственную поддержку ветеранов войны, помимо предоставления им
адресной социальной помощи.
О земельном налоге
С 1 января 2006 г.
на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31 "Земельный
налог" Кодекса, согласно которой земельный налог устанавливается в
качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в
соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих
муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога
признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на
праве собственности (ст. 388 Кодекса).
Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены
категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено
уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб.
в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким
налогоплательщикам, в частности, отнесены ветераны и инвалиды Великой
Отечественной войны.
При этом уменьшение налоговой базы на не
облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки
представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).
Кроме того, согласно п. 2 ст. 387 Кодекса
при установлении земельного налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не
облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное,
по вопросу о предоставлении льготы по уплате земельного налога участникам
Великой Отечественной войны следует обращаться в представительный орган
муниципального образования по месту нахождения земельного участка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30.04.2010