Вопрос: ООО
(киноцентр) применяет УСН. Объект налогообложения - доходы минус расходы.
Основным видом деятельности является показ фильмов.
В декабре 2009 г. киноцентром было
приобретено и установлено оборудование для показа кинофильмов в формате 3D. В
январе 2010 г. оборудование вышло из строя (заводской брак), в связи с чем нарушилось качество изображения при
воспроизведении фильма. В связи с этим была произведена перенастройка
оборудования из формата 3D в формат 2D.
Так как на данный фильм в формате 3D было
продано предварительно большое количество билетов, киноцентром были произведены
возвраты денежных средств зрителям за некачественную
демонстрацию фильма. Также зрителям, предварительно купившим билеты на просмотр
фильма в формате 3D и согласившимся на просмотр фильма в формате 2D, была
возвращена разница в стоимости билетов.
Все возвраты оформлялись в реестре
возвратов с приложением возвращенных билетов.
Имеет ли право организация включить суммы
за возвращенные билеты в расходы, учитываемые при расчете налога? Какие
документы необходимы для подтверждения данных расходов?
Имеет ли право организация включить
возврат разницы за билеты на просмотр фильма в форматах 3D и 2D в расходы,
учитываемые при расчете налога? Какие документы необходимы для подтверждения
данных расходов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 мая 2010 г. N ШС-37-3/2356@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев
обращение, сообщает.
Исходя из изложенной информации ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов",
оказывает услуги по демонстрации кинофильмов.
По техническим причинам заявленные в
билетах условия демонстрации фильма соблюдены не были. В этой связи ООО одной части зрителей были возвращены денежные средства
за демонстрацию фильма ненадлежащего качества, а другой части зрителей,
согласившейся с иными условиями демонстрации, возвращена разница в стоимости
билетов.
Согласно Правилам по кинообслуживанию
населения, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от
17.11.1994 N 1264, договор на киновидеообслуживание
считается заключенным с момента продажи билета.
Зритель имеет право на возмещение
стоимости билета в случае отмены просмотра, замены фильма или некачественной
демонстрации по вине киновидеозрелищного предприятия.
Во всех случаях нарушения требований,
предъявляемых к киновидеозрелищным предприятиям по
качеству и срокам оказания услуг, последние обязаны возмещать зрителям убытки в
установленном порядке.
В соответствии с
порядком признания доходов и расходов, установленным ст. 346.17 Налогового
кодекса Российской Федерации, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее
полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются
доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Таким образом, в данной ситуации возврат
(частичный возврат) ООО денежных средств зрителям
из-за некачественной демонстрации фильма, а также из-за смены условий
демонстрации фильма, влекущей за собой снижение стоимости приобретенного билета,
следует рассматривать в качестве возврата налогоплательщиком сумм, ранее
полученных в счет предварительной оплаты оказания услуг.
В этой связи ООО
вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был
произведен возврат денежных средств зрителям.
Данный возврат денежных средств должен
быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт,
основание и размер суммы возврата.
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
24.05.2010