Проблемная ситуация: О налогообложении выплат,
полученных на содействие самозанятости безработных
граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими
собственное дело, дополнительных бюджетных рабочих мест, в случаях
если получателем выплат является юрлицо или ИП,
применяющие УСН, ЕНВД, а также о налогообложении указанных сумм налогом на
прибыль, если их получателем является юрлицо,
применяющее общую систему налогообложения.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2010 г. N 03-11-09/40
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики, рассмотрев проект письма о порядке налогообложения
сумм выплат, полученных на содействие самозанятости
безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами,
открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств
бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами,
утвержденными соответствующими органами государственной власти, сообщает.
1. По вопросу о порядке налогообложения
вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое
лицо или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему
налогообложения, следует руководствоваться Письмом Минфина России от 23.04.2010
N 03-11-09/33.
2. По вопросу о порядке налогообложения
вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое
лицо или индивидуальный предприниматель, применяющие систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
следует иметь в виду следующее.
В соответствии со ст. 78 Бюджетного
кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) субсидии юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров,
работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях
возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством
(реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
По своему назначению указанные субсидии
направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных
доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое
лицо и индивидуальный предприниматель.
Следовательно, у юридического лица и
индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78
БК РФ, возникает экономическая выгода.
Денежные средства в
виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с
производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид
деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, в связи
с чем подлежат налогообложению у юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на
вмененный доход, в соответствии с гл. 25 и 23 Кодекса.
3. В части налогообложения налогом на
прибыль организаций вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем
является юридическое лицо, применяющее общеустановленную систему
налогообложения, замечаний не имеется.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
31.05.2010