Вопрос: О порядке
предоставления рассрочки по уплате федеральных и региональных налогов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июня 2010 г. N 03-02-07/1-264
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о предоставлении
рассрочки по уплате федеральных и региональных налогов и сообщает следующее.
Порядок предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налога и сбора установлен гл. 9 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс).
Основания предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налогов и сборов предусмотрены п. 2 ст. 64 Кодекса. Одним
из оснований предоставления рассрочки по уплате налога является наличие угрозы
возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица
в случае единовременной уплаты им налога, утверждения арбитражным судом
мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры
финансового оздоровления.
Законами субъектов Российской Федерации и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия
предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и
местных налогов (п. 12 ст. 64 Кодекса).
Согласно ст. 63
Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий
три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской
Федерации; по уплате федеральных налогов и сборов (за исключениями, указанными
в п. 1 названной статьи) на срок, не превышающий один год, - ФНС России; по региональным и местным налогам - налоговыми органами по месту
нахождения организации.
В соответствии с п. 5 ст. 61 Кодекса
изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в ст. 63
Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со ст. 73
Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со ст. 74 Кодекса.
Согласно п. 5 ст. 64 Кодекса заявление
заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому
заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в
п. 2 ст. 64 Кодекса.
Перечень документов, необходимых для
рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или
рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов,
утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
(зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2006 N 8636).
Для рассмотрения в Правительстве
Российской Федерации вопроса о предоставлении рассрочки по уплате налогов
налогоплательщику необходимо представить заявление о предоставлении рассрочки
по уплате налогов, график погашения задолженности, а также документы,
подтверждающие наличие соответствующего основания. При представлении указанных
документов ФНС России может осуществить проверку основания предоставления
рассрочки (отсрочки) по уплате налогов, а также наличия обстоятельств,
исключающих изменение срока уплаты налогов.
Государственной Думой Федерального
Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона
N 269777-5 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов,
сборов, пеней и штрафов", внесенный Правительством Российской Федерации.
Законопроектом, в частности,
предусматривается распространить правила об отсрочке (рассрочке) уплаты налогов
и сборов на пени и штрафы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.06.2010